Безналоговая передача имущества от КИК продлена на 2024 год
Госдума приняла закон, продлевающий на 2024 год освобождение от НДФЛ физлиц—налоговых резидентов РФ, «переписывающих» на себя имущество своих контролируемых иностранных компаний (КИК). Одновременно вводится возможность зачета срока владениями российскими активами через КИК для освобождения от подоходного налога при их последующей продаже. Эксперты полагают, что продленная льгота на переоформление активов КИК останется широко востребованной на фоне трудностей процесса за рубежом и действующих в РФ контрсанкционных мер.
Госдума во вторник сразу во втором и третьем чтениях приняла закон о продлении на 2024 год освобождения от НДФЛ физлиц—налоговых резидентов РФ, переоформляющих на себя имущество контролируемых ими иностранных компаний. Документ был внесен в парламент депутатами Владимиром Гутеневым и Александров Дроздовым в конце прошлого года.
Поясним, что лицо считается бенефициаром КИК, если доля его прямого или косвенного участия в такой организации превышает в разных случаях 25% или 10% (если налоговые резиденты РФ контролируют в общей сложности более 50% ее капитала).
По данным ФНС, на конец 2022 года у россиян было 45,6 тыс. КИК, что на 21% больше, чем годом ранее. За 2023-й владельцы КИК должны были направить уведомление налоговикам до 2 мая этого года.
Льгота, направленная на стимулирование деофшоризации, действовала в 2022–2023 годах. НДФЛ не уплачивался при получении недвижимости, имущественных прав и ценных бумаг (на денежные средства льгота не распространяется) от иностранной организации, в которой резидент РФ являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года (при соблюдении ряда условий). Продление льготы, следует из пояснительной записки к проекту, связано с тем, что не все физлица успели переоформить на себя активы из-за противодействия «недружественных» стран.
Кроме того, поправками вводится возможность зачесть в срок нахождения в собственности физлица российских активов и время владения ими через КИК (но не более срока, в течение которого физлицо непрерывно до получения имущества было бенефициаром этой иностранной организации). Поясним, что в общем виде (безотносительно КИК) для освобождения от НДФЛ надо владеть акциями более пяти лет, более трех — недвижимостью и прочими видами имущества. Однако при переоформлении имущества с КИК на физлиц срок владения сейчас отсчитывается заново.
Теперь же, если в совокупности сроки непрерывного владения активами КИК, а затем и физлицом будут соответствовать требованиям долгосрочности, то при их продаже НДФЛ уплачиваться не будет.
Как отмечает партнер департамента налогов и права ДРТ Елена Соловьева, льгота при переоформлении активов из КИК была «чрезвычайно востребована» и позволяла решить сразу две задачи: перевести в российский периметр все то, что раньше числилось за рубежом и одновременно поддержать российских бенефициаров с точки зрения защиты владения активами. Однако, добавляет она, по объективным причинам (например, блокировка активов в иностранной юрисдикции, получение разрешений на передачу активов) за два года действия меры воспользоваться ею смогли далеко не все. Как добавляет партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек, в некоторых случаях для перевода активов с КИК на физлицо необходимо разрешение правкомиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций, а иногда и президента РФ — это требует времени. Эксперт считает, что льготу стоит продлить и на 2025 год: «Ряд наших сограждан могут снова не успеть перевести активы до конца 2024 года из-за противодействия со стороны «недружественных» стран или долгого получения разрешительных документов в рамках контрсанкционных мер».
С 2021 года российские реестры потеряли треть юрлиц с иностранным участием
По словам партнера Б1 Марии Фроловой, многие ждали продления безналоговой передачи активов и спрос на льготу «будет огромный» — долгожданной, по ее словам, была и возможность зачета срока владениями акциями в рамках КИК для получения льготы при последующей продаже. Возможность зачета срока, говорит руководитель практики налогового консалтинга для частных клиентов ФБК Legal Лилия Юлгушева, устраняет налоговую несправедливость при «перекладывании» собственных активов. По сути, поясняет она, владение активом через КИК зачастую равносильно прямому владению — бенефициар принимает решения относительно актива, а КИК лишь выступает «аватаром», который заключает сделку. «В таком случае обнуление срока владения при переводе активов с КИК на бенефициара в некоторой степени противоречило самой сущности КИК»,— говорит Лилия Юлгушева. С учетом того, сколько физлиц являются контролирующими лицами КИК, владеющих такими активами, эксперт ожидает существенный интерес к этой льготе. По словам Доната Подниека, она также повысит гибкость управления портфелями российских акций у частных инвесторов, что может способствовать повышению их активности на рынке ценных бумаг.